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【内部审计】商业银行如何收集审计证据
商业银行内部审计是指由商业银行内部独立的专门机构和人员,根据授权,依法对商业银行的会计报表和其他资料及其所反映的经营管理活动、财务收支的真实性、合法性、效益性进行审查并评价的过程。
商业银行内部审计工作是商业银行内部控制的重要组成部分，介于决策与执行之间,是对决策者负责并为保证决策者领导职责的充分发挥,而由相对独立、较为超脱的审计部门来执行的一种再监督。
做好审计工作要求有较高的业务素质和银行实务功底以及查核、判断能力。这理介绍的是审计实施的证据收集知识。
一、收集审计证据的原则
审计证据数量是否充分以及质量的好坏,直接影响着审计工作的质量。因此,审计人员应坚持实事求是的科学态度,以高度的责任感,根据审计目的、种类和范围,运用各种审计方法,并按照下述各项原则,深入细致地做好审计证据的收集工作。
1、充分性原则,又称足够性原则。是指审计人员为完成审计目标所需要审计证据的相当低数量。客观、公正的审计结论必须建立在有足够数量的审计证据基础之上,但这并不是说审计人员获取的证据越多越好,应以能说明问题为限,每一个审计项目所需证据的数量要根据该项目的具体情况而定。收集证据过多,会浪费人力、物力;收集证据过少,又不能揭示问题的实质。就具体审计项目而言,凡重要的项目,如经济犯罪案件、金额较大的业务差错等,可多收集一些证据,但不能过多,对一般性业务检查或不重要的审计项目,可少收集一些证据,但仍以能说明问题为准。
2、相关性原则。是指审计证据与审计项目之间须有一定的逻辑关系,对形成审计意见和结论须有一定的联系。审计证据必须是客观真实的,但并不是所有客观真实的资料都能作为审计证据,只有与审计项目有联系的才可以,否则收集的证据再真实、再充分也无用。
3、相对重要性原则。是指不同情况下的审计证据,重要性是相对的,并不是一定的。一般来说,同样的证据,金额大的比金额小的更加重要,但在许多情况下,个别证据的金额虽小,然而把许多同性质的证据归纳在一起,就可能反映出一笔较大的金额,并可说明某种问题而成为重要的证据。一般认为,严重违法乱纪性质的问题,比一般违反财经制度的问题重要;违反国·家政策、法令、规章制度的问题,比一般的记账差错重要。有些证据所反映的问题性质似乎并不重要,然而